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　　暂时性差异的确定_2024年中级会计实务预习知识点

　　暂时性差异的确定

　　一、暂时性差异的定义

　　暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。

　　二、暂时性差异的分类

　　根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，可将暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

　　(一)应纳税暂时性差异

　　是指在未来收回资产或清偿负债期间，会增加该期间应纳税所得额的暂时性差异。

　　应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：

　　1.资产的账面价值大于其计税基础。

　　2.负债的账面价值小于其计税基础。

　　(二)可抵扣暂时性差异

　　是指在未来收回资产或清偿负债期间，会减少该期间应纳税所得额的暂时性差异。

　　可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：

　　1.资产的账面价值小于其计税基础。

　　2.负债的账面价值大于其计税基础。

　　理解方法

　　暂时性差异(影响损益的)对当期应纳税所得额的影响：

　　1.应纳税暂时性差异，即未来应纳税，本期不需纳税，故未来需纳税调增，本期需纳税调减;

　　2.可抵扣暂时性差异，即未来可抵扣，本期需纳税，故未来需纳税调减，本期需纳税调增。