来源:长沙五一仁和会计培训学校
时间:2021/11/2 16:59:39
长沙五一广场哪有学会计的地方,长沙仁和会计培训机构始终专注于会计实战培训。我们深知,唯有专注,才能更加专业。如今,我们拥有近千名实战会计教师团队,全国近300所直营校区,大家可以就近选择学习校区!
交易性金融资产的账务处理
(一)企业取得交易性金融资产
借:交易性金融资产——成本(公允价值)(扣除下面内容)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(实际支付的款项中含有的利息)
贷:银行存款等
(二)持有期间的股利或利息
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
(三)资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益(利润表上单独有的项目)
2.公允价值下降
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
(四)出售交易性金融资产
借:银行存款(价款扣除手续费)
贷:交易性金融资产
投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)
贷:投资收益
或:
借:投资收益
贷:公允价值变动损益
交易性金融资产的初始计量
企业应设置“交易性金融资产”科目,核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资基金投资等交易性金融资产的公允价值,并按照交易性金融资产的类别和品种,分别通过“成本”“公允价值变动”的账户进行明细核算。
其中,“成本”明细科目反映交易性金融资产的初始入账金额;“公允价值变动”明细科目反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额。
版权所有:搜学搜课(www.soxsok.com)