郑州金水区瑞丰社区口碑好的会计培训班

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无偿赠送的涉税处理

如果在购物赠品销售中会计上将商品按公允价值开具发票作销售收入、赠品作为销售费用处理;或者未将赠品金额作为折扣额在销售商品的同一张发票“金额”栏注明，而仅在发票的“备注”栏注明;以及商家向非直接购买其商品或服务的客户进行的赠送，按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定，应按视同销售货物处理，赠品不仅计算缴纳增值税，而且计算缴纳企业所得税。

接上例：A公司销售一台电视机时按电视机不含税价2500元开具发票，附送的一台电磁炉按作为销售费用，或者仅在发票的“备注”栏注明赠送一台电磁炉，那么电磁炉在增值税处理上将按视同销售处理。在购进电磁炉专为此次促销的情况下，可以按购进的价格计算销项税额。整个销售业务增值税销项税额为455.6元(2500×17%+180×17%)，进项税=2100×17%+180×17%=387.6元，应纳增值税68元;电磁炉购进成本和应计的销项税额作为销售费用，企业所得税应纳税所得额=2500-2100-(180+180×17%)=189.4元，按25%税率计算的税款为47.35元。

客户购买电视机取得的赠品电磁炉，A公司将赠品作为销售费用处理或是在发票的备注栏注明赠品，根据《财政部、税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》的规定，不征收个人所得税。

如果个人不是购买电视机而是从A公司随机获取赠品电磁炉，则对个人应按“其他所得”项目，按A公司实际购买电磁炉金额210.6元(180+180×17%)确定个人所得适用20%的税率缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的A公司代扣代缴。

公司赠送产品给客户要开具增值税发票吗

1、需要开具，应当视同销售一样做帐务处理。借：管理费用/营业费用-业务招待费贷：应交税金-应交增值税-销项库存商品一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部税务总局第50号令)第四条的规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，如纳税人发生上述行为，则应按规定申报计算增值税。

2、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

(一)按纳税人较近时期同类货物的平均销售价格确定;

(二)按其他纳税人较近时期同类货物的平均销售价格确定;

(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

0元赠送如何开票

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由税务总局确定。因此，符合上述有关视同销售的规定的纳税人，应当依照上述规定确定销售额。