茂名专业会计培训班一般多少钱

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外购商品后转为自用的会计处理

单位购进的货物用于自用 ， 做进项税额转出

1。 购入时做：

借：库存商品：XX商品；

借 应交税费—应交增值税—进项税额

贷：应付账款/银行存款

2。领出自用做；

借：管理费用等；

贷：应交税费：应交增值税—进项税转出

贷：库存商品：XX商品；

外购商品的会计处理论

对于外购商品的短缺与毁损，在未查明原因之前，一般的会计处理方法是：先按外购商品的不含税进价记入“待处理财产损溢”，同时把增值税进项税额通过“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”也转入“待处理财产损溢”；然后在查明原因以后再从“待处理财产损溢”把不含税进价和进项税额作相应的会计处理。上述关于外购商品短缺与毁损的会计处理方法过于笼统。因为外购商品的短缺与毁损是由于不同的原因造成的，其增值税进项税额的会计处理也相应地也就应该有所不同。可以按以下方法进行会计处理。首先，在验收入库发现短缺与毁损时，对其增值税进项税额不予以结转，仅对外购商品的不含税进价进行结转：

借：待处理财产损溢(不含税进价)

贷：商品采购(不含税进价)

然后，在查明原因以后，再根据不同情况分别进行会计处理：

1、外购商品的短缺或毁损属于运输途中的定额内损耗，其进项税额应予以抵扣，增值税进项税额可以不作处理，只需在审批后记为：

借：营业费用(不含税进价)

贷：待处理财产损溢(不含税进价)

2、若外购商品的短缺与毁损属于途中的超定额内损耗，其进项税额应不予以抵扣，对于该部分进项税额应通过“进项税额转”转入“营业费用”，记为：

借：营业费用(不含税进价+进项税额)

贷：待处理财产损溢(不含税进价)

贷：应交税金一应交增值税(进项税额)

3、若外购商品的短缺与毁损属于供货单位原因，则需要根据实际情况进行处理：

(1)如果对方决定近期内予以补货，则短缺商品的进项税额需要视不同情况处理：若已付款，其进项税额可以抵扣；若未付款，则待付款后方可抵扣。

(2)如果对方决定退赔货款，则视不同情况比照进货退出进行处理：若购买方未付款且未做账务处理，应退回原发票，待收到重开的发票后作购进处理；若已付款或已做账务处理，必须取得当地主管税务机关开具的“进货退及索取折让证明单”交给销货方，购买方则应在取得对方开具的红字增值税专用发票后，以红字冲减原已登记的进项税额，记为：

借：应收账款(不含税进价+进项税额)

借：应交税金——应交增值税(进项税额)(红字)

贷：待处理财产损溢(不含税进价)

4、外购商品的短缺与毁损属于运输单位造成的，应向运输单位索赔，索赔款中的进项税额应通过“进项税额转出”转入“其他应收款”，记为：

借：其他应收款(不含税进价+进项税额转出)

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

贷：待处理财产损溢(不含税进价)

5、如果外购商品的短缺与毁损属于非常损失，其进项税额不得抵扣，而应在批准后通过“进项税额转出”转人“营业外支出”，记为：

借：营业外支出(净损失)

借：材料物资(残料)

借：其他应收款(保险赔款)

贷：待处理财产损溢(不含税进价)

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)