长沙奥克斯广场注册会计师考试培训面授班

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怎么做年终结算税额的会计处理

年度终了后，应按年度实际完成的投资额进行结算，多退少补。固定资产投资方向调节税年度结算应补或应退税额=年度实际完成的固定资产投资额X适用税率-预缴税额

1。如果结算税额大于预缴税额，应补缴税款，借记"应交税金-应交固定资产投资方向调节税"科目，贷记"银行存款"科目。同时，借记"在建工程"科目，贷记"应交税金-应交固定资产投资方向调节税"科目。

2。如果结算税额小于预缴税额，应予退还。收到退税款时，借记"银行存款"科目，贷记"应交税金-应交固定资产投资方向调节税"科目。同时，借记"应交税金-应交固定资产投资方向调节税"科目，贷记"在建工程"科目。

年终结算增值税如何处理

每月末，除非有未认证的进项税额，否则将应交增值税转到未交增值税，做分录：

借：应交税费-应交增值税-转出未交

贷：应交税费-未交增值税

如果是多交，则做分录：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-转出多交

应交税费-应交增值税是个特殊的账户，其下面的进项税额、销项税额等本质上不是明细科目，只是对应交增值税各项数据进行借方或贷方分析

所以年末并不需要将每个项目都用结转的方式清空

只要应交增值税科目余额为零即可。

也就是说，不需要就应交增值税下的进项税额、销项税额、进项税额转出等项目进行结转清空。

如果你是用软件记账，如果用软件自动年度结转的话，那么下年度相应各项目余额中就包含了上年度或以往年度的累计发生额，使得目前用IC卡报税时，报税资料中进项税额、销项税额的本年累计数与会计账簿中的相应期末余额数据不一致。而且明细账中数据冗长繁琐，不容易直接读懂。

所以一般的财务软件中，一般处理有两种方式：

一、在上年做一张凭证，

借：应交税费-应交增值税-销项税额

借：应交税费-应交增值税-进项转出

借：应交税费-应交增值税-转出多交

借：应交税费-应交增值税-其他有的贷方项目

贷：应交税费-应交增值税-进项税额

贷：应交税费-应交增值税-转出未交

贷：应交税费-应交增值税-其他有累计金额的借方项目

如果有未认证的进项税额，则贷记进项税额时少计留抵的

也就是说，做一张凭证将应交增值税里各项目累计余额抵消，使得余额为零，以便结转到下一年度账。

二、办一年度结转后，在下一年度未开始记账前，先行修改期初余额，将应交增值税下各项目期初余额清零，如果有未认证抵扣的金额，则留在进项税额里。