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一个老财务总监的经验之谈：内部控制漏洞之一

“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。

“一只笔”，表明看起来似乎控制很严格，不容易出问题，但事实上这种“一只笔”控制反映了单位内部控制方式的落后。

首先，事无巨细都由来审批，囿于时间和精力，后可能疲于应付，分不清主次，审批“一只笔”变成签字“一只笔”而已，控制流于形式。

其次，如果缺乏相关支撑信息，无法对收支合理性进行判断，“一只笔”就会失去控制作用，例如经办人员申请购买某种设备，而没有该设备经济可行性、价格合理性的相关数据，审批就会演变成一种过场。

第三，“一只笔”会造成高度集权，不利于对的制约和监督，可能导致fu败。因此，合理的内部控制应当按照重要性程度大小，适当分层授权，逐级审批。