郑州高新区注册会计师学习辅导班

小企业将持有的应收票据（不带息票据）背书转让，以取得所需物资，借记“材料、应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按应计入取得物资成本的价值借记“库存商品”等科目，按应收票据的账面余额贷记“应收票据”科目，按实际支付的金额贷记“银行存款”科目。

「例」某小企业系增值税一般纳税人，2004年11月1日向A公司销售商品一批，按所签合同采用商业汇票结算。商品价款35000元，适用的增值税税率为17％.票据为不带息票据，期限为3个月。该企业2005年1月5日将持有的应收票据背书转让给B公司以取得所需材料，该批材料价款50000元，增值税8500元。另外，以转账支票补付材料差价款5850元，支付C运输公司材料运输杂费650元。应编制如下会计分录：

①2004年11月1日销售商品收到票据

借：应收票据——A公司   40950

贷：主营业务收入                     35000

应交税金——应交增值税（销项税额）5950

②2005年1月5日将应收票据背书转让

借：在途物资                         50650

应交税金——应交增值税（进项税额）8500

贷：应收票据——A公司              40950

银行存款                       18200

③材料收到验收入库

借：材料              50650

贷：在途物资         50650