所得税汇算清缴如何做账务处理

　　由于我国会计核算基础和计税基础有部分的不一致,因此每年年末进行所得税汇算清缴之后,要进行纳税调整,那么所得税汇算清缴纳税调整的账务处理怎么做?

　　所得税汇算清缴的会计分录

　　借:递延所得税资产(纳税调增)

　　贷:所得税费用

　　或者

　　借:所得税费用

　　贷:递延所得税负债(纳税调减)

　　所得税费用调增,如果上年度没有计提到,那是要调整未分配利润的:

　　先计提(按计提与实际缴纳的差额)

　　借:以前年度损益调整

　　贷:应交税费——应交所得税

　　银行扣款:

　　借:应交税费——应交所得税

　　贷:银行存款

　　结转以前年度损益调整

　　借:利润分配——未分配利润

　　贷:以前年度损益调整

　　什么是所得税费用?

　　所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。核算企业负担的所得税,是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税,而是当期所得税和递延所得税之和,即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。可能存在“暂时性差异”,如果只有性差异,则等于当期应交所得税。应对征税政策,月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现,即多退少补的政策。

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