劳务报酬所得与工薪所得的区别

“工资薪金所得”和“劳务报酬所得的区别？

1.两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不 存在这种关系。

个人与用人单位之间是否存在雇佣关系，可根据 国税函[2006]526号文件以及税务总局2011年第27号公告的精神判定，即：任职受雇应同时符合下列条件：

（1）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

（2）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收入；

（3）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇；

（4）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

2.个人所得税以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

扣缴义务人向个人支付以下所得时，应代扣代缴个人所得税：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经财政部门确定征税的其他所得。

也就是说，企业不管是向个人支付工资、薪金还是劳务报酬，都有代扣代缴个税义务。

3.劳务报酬的开具发票和入账问题：

（1）劳务报酬属于外部劳务服务，个人向单位提供劳务服务，属于增值税范畴，应开具普通发票。单位向个人支付劳务报酬所得时，应扣缴个人所得税。

（2）注意增值税起征点的规定和各地的处理（3万元免征增值税的规定）。

也就是说，企业向个人支付工资、薪金时不需要开具发票，只需要代扣代缴个税；

但是向个人支付劳务报酬，除了代扣代缴个税，还需要取得发票才能税前扣除或抵扣进项税额（税务总局公告2016年第45号：保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人的佣金，可以由申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票）。

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