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北京智通汇博酒店管理培训咨询：2016年5月1日，税务总局决定取消服务业营业税税种，改征增值税(以下简称营改增)，增值税只对服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。营改增是、根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性，促进服务业健康持续发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。运行一年多来，笔者经过调研发现“营改增”确实减轻了企业税负，旅游产业中的酒店企业已分享到这一政策红利。营改增对降低旅游酒店企业的成本和费用有积极的推动作用，对酒店业管理的变革也产生了积极影响。

2016年5月1日前，酒店业缴纳营业税，营业税税率为含税收入的5%，城建税7%，教育附加税3%，地方教育附加税2%，合计为5.6%。5月1日后改为缴纳增值税，大多数酒店因年营业收入超过500万元，属于增值税一般纳税人，销项税税率为不含税收入的6%，同时可以对购进的货物进行进项抵扣，抵扣的进项税率根据物品的类别及提供物品的供应商的资格不同而分别抵扣。如酒店用水的进项按3%抵扣，燃气和蒸汽在2017年7月1日前按13%抵扣，7月1日后改按11%进行抵扣。一般纳税人烟酒等按17%进行抵扣。也就是说，单从税率上看税率略有提高，但是由于增加了进项税额可以抵扣的环节，酒店在发生成本费用时产生的进项税可以和营业收入产生的销项税进行抵扣，就会使缴纳的增值税有所下降。

营改增后酒店如何完善管理

1、量化酒店税负占比指标，提高供应商开票率

税负占比=当月应缴纳增值税及附加/当月营业收入×计算出实际税负比例，与之前的税负比例及上年同期比较就能看出实际税负的变动情况。其中一个关键任务就是大限度地获取进项税发票。酒店财务应将每月计算出来的税率变动情况在酒店总经理主持的例会上做出解读，作为酒店对采购、财务的考核指标，并督促所有部门在日常操作中提高对索取专票重要性的认识。

首先，在有关采购合同的草拟中体现必须开具专票条款;其次，在日常报销转账规定中明确必须符合专票要求;后，建立能开专票的供应商清单，按专票税率。由于供应商规模及货物的不同开具的专票税率不等，同样的货物及质量首先选用高进项税率的供应商。这样层层把关，在价格不变的基础上，就能很好地获得供应商开具的增值税专用发票，增加进项税抵扣额度。

2、重新审视酒店业务模式，合理控制人力成本

酒店业与实行传统增值税的制造业有很大区别，酒店业不仅提供实物，也同时提供服务，人力成本往往占酒店营业成本的大头，通常占到20%至35%。因为人力成本不能抵扣，普遍可以抵扣的进项税相对制造业并不多。而据粗略统计，其中真正能抵扣的仅占三成左右。

就客房收入来说，大的是人工成本，客用品采购只占客房收入的2至3%，即便将相关采购及客房整修改造算上也不会超过10%。那么，进项税抵扣将会变得微乎其微，客房的GOP率一般能达到80%以上，而餐饮通常毛利率不高，只占10%至30%，这就是许多酒店以客房带动餐饮，进而平衡整个酒店盈亏的盈利模式。这样看来，占收入与GOP贡献大头的客房部分从此次税改中能抵扣的占比很少，这对旅游酒店业是个挑战，这将倒逼酒店从供给侧结构性改革入手，合理布局业务模式，在餐饮和客房的比重上，把握好人力成本投入分配的平衡点。

3、期待抵扣项目更多，开专票操作更加便捷

营改增从制度上解决了营业税制下的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。实行营改增对酒店税收具有一定的积极影响，在筹划较好的情况下，税负下降约在10%左右。以前不能抵扣的水、电、蒸汽、固定资产等进项税额，现在也可以抵扣了，减轻了企业负担，对大多数企业来说是一项利好政策。但同时也期待着更多的项目可以进入抵扣环节，从而进一步减轻企业负担，促进企业健康、规范、可持续发展。