小规模纳税人增值税的计提

根据现行《增值税暂行条例》规定：小规模纳税人采取简易征收办法，不得抵扣进项税额。其计算公式是：应纳增值税=应税销售额*征收率

其中：征收率为3%。

小规模纳税人取得的销售收入一般都是含税的，要通过换算得出，不含税销售额和应纳税额

不含税销售额=含税销售额÷（1+3%）

应纳增值税=不含税销售额×3%

编制增值税计提会计分录如下：

借：银行存款（或库存现金）等科目

贷：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税

营业税、城建税、教育费附加则通过“营业税金及附加”科目核算

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交营业税

贷：应交税费-应交城建税

贷：应交税费-应交教育费附加

上交时，编制会计分录如下:

借：应交税费-应交增值税

借：应交税费-应交营业税

借：应交税费-应交城建税

借：应交税费-应交教育费附加

贷：银行存款（或库存现金）

问题补充回答：定税在无收入的情况下，先不计提，直接编制上交增值税会计分录，体现“应交增值税”科目借方余额，反映本期增值税多交或预交。

借：应交税费-应交增值税600

贷：银行存款（或库存现金）600

由于城建税、教育费附加是根据实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税合计数计提，而现行税法规定，同一应税行为，要么只征收增值税，不征收营业税，要么只征收营业税，不征收增值税。不可能同时征收增值税、营业税的现象。所以，按照您的表述，（城建税税率：在城市的7%，在县城、建制镇的5%，不在城市、县城、建制镇的1%，假定您在城市）应当编制会计分录如下：

借：营业税金及附加60

贷：应交税费-应交城建税42

贷：应交税费-应交教育费附18

上交时：（在地税申报缴纳）

借：应交税费-应交城建税42

借：应交税费-应交教育费附18

贷：银行存款（或库存现金）

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