应交营业税的核算

　　1、营业税概述

　　营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。

　　其中：

　　(1)应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，不包括加工、修理和修配等劳务;

　　(2)转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为;

　　(3)销售不动产，是指有偿转让不动产的所有权，转让不动产的有限产权或使用权以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。

　　营业税以营业额作为计税依据。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。税率从3%至20%不等。公式为：

　　应纳税额=营业额×营业税税率

　　2.应交营业税的会计处理

　　为了核算应交营业税及其交纳情况，应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目

　　借：营业税金及附加(或固定资产清理等)

　　贷：应交税费—应交营业税

　　实际上交时，借记“应交税费—应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　【例题12：2008年判断题】企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。()

　　答案：错

　　解析：出售固定资产应交的营业税计入“固定资产清理”。

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