单选题

　　1.某卷烟批发企业A(增值税一般纳税人)向零售商B销售一批卷烟，取得不含税销售额300万元，当期同时向批发商C销售一批卷烟，取得不含税销售额100万元。则A企业当期应缴纳消费税为()万元。

　　A.5B.10C.15D.20

　　2.某烟厂本月外购烟丝，取得增值税专用发票注明价款为117万元，本月生产卷烟领用本月库存烟丝60%。已知烟丝适用的消费税税率为30%，该烟厂当月无期初库存，则该烟厂本月应纳消费税中可以扣除的消费税是()万元。

　　A.0B.14.04C.21.06D.35.1

       

　　《经济法基础》

　　答案与解析

　　1.【答案】C

　　【解析】批发商之间销售的卷烟属于纳税人之间销售卷烟，不征收批发环节消费税，A企业当期应纳消费税=300x5%=15(万元)。

　　2.【答案】C

　　【解析】(1)当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期“生产领用数量”计算;(2)增值税专用发票上注明的价款为不含增值税价款，117万元不需作价税分离。该烟厂本月应纳消费税中可以扣除的消费税=117×30%×60%=21.06(万元)。

　　单选题

　　1.甲公司融资租入一台固定资产，在租赁开始日该固定资产的公允价值为500万元，应支付较低租赁付款额的现值为480万元，购买过程中支付的初始直接费用为10万元，则该固定资产的人账金额为()万元。

　　A.480B.490C.500D.510

　　2.某企业当月应当缴纳增值税55万元，营业税5万元，消费税20万元，印花税1万元，房产税5万元，已知城市维护建设税税率为7%，，教育费附加征收率为3%。假定不考虑其他因素，则企业相关税费对当月损益的影响金额为()万元。

　　A.93B.32C。39D.38

　　《初级会计实务》

　　答案及解析

　　1.【答案】B

　　【解析】融资租入固定资产时，在租赁开始日，应当以固定资产在租赁开始日的公允价值与较低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为固定资产的入账金额，即480+10=490(万元)。

　　2.【答案】C

　　【解析】增值税属于价外税，不会对当月损益造成影响。影响当期损益的金额=5+20+1+5+(55+5+20)×(7%+3%)=39(万元)。其中营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加计入营业税金及附加;印花税、房产税计入管理费用。

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