来源：宣城臣信会计培训学校
时间: 2017/11/25 15:06:39
导读：考生们在备考中级会计实务中，总有遇到很多问题疑惑。我们来看看都有哪些问题是大家经常遇到的？
提问：
老师，请问什么情况下借：工程物资，什么情况下又是借在建工程。有点分不清啊。
回复：
工程物资是企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。而在建工程是核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出，也就是说，企业为在建工程领用的工程物资一般都要先计入在建工程，然后结转到固定资产等科目。
在做题的时候要注意工程开始的日期，企业购入工程物资后直接用于建造固定资产，那么应通过"在建工程"科目核算;企业购入工程物资后待一段时间再用于建造固定资产，那么应计入"工程物资"科目，在建造时再转入"在建工程"科目。
提问：
老师您好，请问一下，这个固定资产的可收回价值和存货的可变现净值是同一个原理吗?
回复：
比较一下可回收金额、可变现净值、预计未来现金流量现值、公允价值：
可收回金额，是资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。
可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
现值，是资产按照预计从其持续使用和较终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计算。
修改后的基本准则规定，在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。
现值、可变现净值、公允价值都是会计要素的计量属性，可收回金额比较特殊。
可收回金额，是资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。
这四个概念在计算资产减值的时候会用到。
减值准则中的资产计算减值，是根据可收回金额与账面价值的差额，其中可收回金额是资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定的。
可变现净值用在存货减值的计算中，存货的减值是可变现净值和账面成本比较计算的。
提问：
老师什么时候用可抵扣差异，什么时候用应纳税差异?
回复：
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务报告中资产、负债列示的项目，
如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也构成暂时性差异。
(一)应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
1.资产的账面价值大于其计税基础
2.负债的账面价值小于其计税基础
(二)可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：
1.资产的账面价值小于其计税基础
2.负债的账面价值大于其计税基础
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