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中欣教育告诉你2020年初级会计实务预习考点交易性金融资产的处置：

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

交易性金融资产的处置

出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益;同时结转公允价值变动损益。

会计处理：

借：银行存款等(售价)

公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额)

贷：交易性金融资产(账面余额)

投资收益(倒挤，损失记借方，收益记贷方)

公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额)

将上述分录分解为：

借：银行存款

贷：交易性金融资产

投资收益(差额,也可能在借方)

同时：

借或贷：公允价值变动损益

贷或借：投资收益

【提示】交易性金融资产常见测试指标有：

(1)计算整个持有期间对投资收益的影响：将从购入到出售整个期间的所有投资收益发生额加总即可(借方为“-”，贷方为“+”)。

(2)计算整个持有期间对当期利润的影响：交易费用(负数)+持有期间的投资收益+持有期间的公允价值变动损益+处置时价款与账面价值之间差额确认的投资收益。

(3)计算处置时点的投资收益：处置时收到的价款-购买时入账价值。

(4)计算处置时点对当期利润的影响=处置时收到的价款-资产账面价值。

【单选题】

大方公司2016年2月28日购入K公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款1238万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利38万元、手续费5万元;截至2016年6月30日，该股票的市场价格为1100万元，大方公司于2016年7月16日将其出售，收取价款1080万元，则大方公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是(　　)万元。

A.20

B.70

C.75

D.30

【答案】A

【解析】对处置当月损益的影响金额=1080-1100=-20(万元)。

处置时分录为：

借：银行存款 1080

交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　95

投资收益 20

贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　1195

借：投资收益 95

贷：公允价值变动损益 95

【单选题】

下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是(　　)。

A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

【答案】C

【解析】选项C，借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目，不影响当期损益。

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