来源:天华会计教练
时间:2019/10/10 9:55:12
小企业会计准则与企业会计准则有什么不同?
掌握这两个会计准则的异同,有利于小企业更好地落实《小企业会计准则》。
两者的制定依据、基础工作要求、会计核算的前提条件、遵循的基本原则相同,会计核算方法基本相同
。
不同点:
(一)适用范围不同
《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业(不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业)。
(二)会计科目设置不同
《小企业会计准则》比《企业会计准则》少设了25个一级科目。
(三)账务处理不同
1.资产清查的处理不同。
2.不计提长期资产减值准备。
3.简化长期投资的核算。
4.简化了专门借款费用的核算。
5. 简化了融资租赁固定资产的计量。
6. 简化了所得税的账务处理。
(四)财务报告方面的不同
《小企业会计准则》只要求小企业提供资产负债表和利润表两张基本报表,而且报表的内容比较简单。
小编整理了小企业账务处理的会计分录,请大家作为参考。
基本假设:
1.因为是私营小公司,那么按小企业会计制度执行,所以会计科目按小企业制度使用。
2.由三名(设为张三、李四、王五)老板投资成立“AA有限责任公司”
3.以商品流为主业
4.属于一般纳税人。
前期重要工作:
1)制定公司章程,章程理定好固定名字出资方式,出资额、出资时间。
2)次股东会议决议事项纪要 。
公司建账大概程序如下:
公司从7月1日开始筹建。接下来发生的业务按顺序如下 :
1.7月3日张三代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产(发票上购货写AA有限责任公司)
借:固定资产----××设备 4万元
贷:其他应付款—张三
2. 7月6日老板张三代垫钱1万元购入一批办公用品
借:管理费用—开办费(因为私企小,所以别进“长期待摊费用”) 1万元
贷:其他应付款—张三 1万元
3.7月8日ABC公司三名股东交50万元现金存入临时账户作为注册资金
借:库存现金
贷:实收资本—张三 10 万元
—李四 20 万元
—王五 20 万元
借:银行存款 50 万元
贷:库存现金 50 万元
4.8月1日领到公司营业执照。 本月月15日办理了税务登记
5.9月2日,从银行提取现金还款给股东张三
① 借:库存现金
贷:银行存款
② 借:其他应付款—A
贷:库存现金
6.9月5日,公司向甲购入商品一批,预付货款价税合计11.7万
借:预付账款—甲11.7万
贷:银行存款11.7万
7.9月8日,收到甲公司运来的商品并验收入库
借:库存商品10万
应交税费—应交增值税—进项税额1.7万
贷:预付账款—甲11.7万
8.9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到
借:应收账款—乙公司
贷:主营业务收入
应交税费—增值税(销项税额)
9.9月18日收到乙公司9月9日的欠款
借:银行存款
贷:应收账款—乙公司
10.本月21日从银行提取现金发放本月工资
① 借:库存现金
贷:银行存款
②借:应付工资
贷:库存现金
应交税费—应交个人所得税
11.本月25日分配(计提)本月工资
借: 管理费用—工资
贷:应付职工薪酬
12.本月28日计提本月福利费、工会经费、职工教育经费
①借:管理费用—福利费
贷:应付福利费
②借:管理费用—工会经费
—职工教育经费
贷:其他应交款—工会经费
—职工教育经费
13.本月28日银行划账交社保等费用
借:管理费用—公司缴纳社保费
贷:银行存款
14. 9月30日计算本月应交增值税(手工账这步可以不做)
借:应交税费—应交增值税(未交税金)
贷:应交税费—未交增值税
15.9月30日计提城建税、教育附加、防洪费
借:税金及附加
贷:应交税费—应交城市维护建设税
其他应交款—教育费附加
—防洪费
--等等
16. 月末结转已售商品成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
17.月末结转本收入
借:主营业务收入
贷:本年利润
18.30日借:月末结转成本等
借:本年利润
贷:主营业务成本
税金及附加
管理费用
销售费用
19. 假设有利润,预缴企业所得税
借:所得税费用
贷:应交税费—应交企业所得税
20.每个月大致业务如上,到了12月份31日还要做:
① 借:本年利润
贷:所得税费用
②借:本年利润
贷:利润分配—未分配利润
③ 提取法定盈余公积
借:利润分配—未分配利润
贷:盈余公积—法定盈余公积
—法定公积金
④ 终得出未分配利润,或盈余或亏损(假设盈利能分红)
借:利润分配—未分配利润
贷:应付股利—张三
—李四
—王五
从银行提取现金发放股利时:
①借:库存现金
贷:银行存款
②借:应付股利应付股利—张三
—李四
—王五
贷:库存现金
应交税费—应交个人所得税
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