来源:西安信达会计实战培训学校
时间:2019/10/2 16:18:55
在实务中,所得税汇算完毕之前是不能进行年度结账的,也就不能编制当年度的会计报表.所得税是按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的,多退少补的金额直接记入所得税所属期的当年账面,少补时,
借:所得税,
贷:应交税费--应交所得税;
多退时,做相反的分录,如存在递延所得税资产或负债的,还应进行相关的账务处理.汇算完毕后,才进行年度结账,把【所得税】等损益类科目转入【本年利润】,再把【本年利润】转入【利润分配--未分配利润】,再按规定提取法定盈余公积和进行利润分配等,这些相关的账务处理完毕之后,才能编制年度会计报表.所以汇算所得税时,并不存在以前年度损益调整.
二、另一种情况:按上述的方法进行所得税汇算、年度结账、编制好年度会计报表后(强调是汇算完毕之后),因会计政策变更、会计差错更改等原因引起的应补交2000元所得税费用,这种情况才是按你的方法通过【以前年度损益调整】进行账务处理,编制2010年的会计报表时,调整资产负债表的年初数及损益表的"上年金额"栏数字即可.如果你编制的损益表中没有"上年金额"栏的,也就不用进行相关的调整.
我单位2017年5月5日刚刚结束了2016年度企业所得税的汇算清缴工作,经过纳税调整,共计补缴企业所得税60000元,并已经通过银行扣缴划款,请问如何做账?是计入"所得税费用"还是"以前年度损益调整"?
问题回复
(1)计算应补缴税款:
借:以前年度损益调整--所得税费用6万元
贷:应交税费--应交企业所得税6万元
(2)补缴税款
借:应交税费-应交所得税6万元
贷:银行存款6万元
(3)结转:
借:利润分配--未分配利润6万元
贷:以前年度损益调整--所得税费用6万元
注意:
若是已经计提了10%的盈余公积,还要调整"利润分配"有关数额(如没有计提盈余公积金,不需要做该笔分类)
借:盈余公积-法定盈余公积0.6万元
贷:利润分配-未分配利润0.6万元
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