沈阳新手会计实操学习培训班

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  不能.不在全额来抵扣范围,但可以抵扣进项税.

  财税[2012]15号:增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减.增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减.

   增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车源销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统.

   控专用设备全额抵扣税金的账务处理

   1、一般纳税人

   1)购入专用设备时,

   借:管理费用(价税合计额)

   贷:银行存款/库存现金/应付账款

   抵减增值税应纳税额时,

   借:应交税费-应交增值税(抵减税款)

   贷:管理费用

   2)支付技术维护费时,

   借:管理费用

   贷:银行存款/现金

   抵减增值税税额时,

   借:应交税费--应交增值税(抵减税款)

   贷:管理费用

   2、小规模纳税人

   1)购入专用设备时,

   借:管理费用(价税合计额)

   贷:银行存款/库存现金/应付账款

   抵减增值税应纳税额时,

   借:应交税费--应交增值税

   贷:管理费用

   2)支付技术维护费时,

   借:管理费用

   贷:银行存款/现金

   抵减增值税税额,

   借:应交税费--应交增值税

   贷:管理费用

   账务处理:根据财税[2012]15号的相关规定,企业发生的二项费用是在增值税应纳税额中抵减,而不是完全作为进项税抵减.企业在进行增值税申报时,二项费用也是在"本期应纳税额减征额"一栏中填列.