西宁恒企税务师全科培训班

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现阶段进入税务师考试备考期，是梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习《税法一》预习考点：税收实体法。

本知识点属于《税法一》科目第1章税法基本原理第三节税收实体法与税收程序法的内容。

【知识点】：税收实体法

税收实体法要素主要有六个：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。

(一)纳税义务人

纳税义务人简称纳税人，也称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，一般分为法人和自然人。

相关概念：

(1)负税人：是实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一致，有时不一致。

(2)代扣代缴义务人。

(3)代收代缴义务人。

(4)代征代缴义务人。

(5)纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。

(二)课税对象

课税对象是税法中规定的征税的目的物，是据以征税的依据。是税法诸要素中的基础性要素：

体现各税种的征税范围;

是一种税区别于另一种税的主要标志，决定着不同税种名称的由来以及各个税种在性质上的差别;

其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

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