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会计实操知识分享

一、因对方企业注销无法取得发票的，能否凭合同在税前列支？

提问：

因为对方企业注销，没有及时取得发票，但是款项已经支出了，确实无法取得发票，是否可以凭借合同在企业所得税前列支?

回答：

根据《税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》(税务总局公告2018年第28号)第十四条规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

前款项至第三项为必备资料。