宝鸡恒企会计中级培训机构

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企业汇算清缴科目一般通过“以前年度损益调整”来进行会计核算。

1、汇算清缴后，如果全年应交所得税大于已经预缴的所得税，那么企业还需要进行补缴所得税，其账务处理：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

缴纳汇算清缴税款时，分录如下：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润，分录如下：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

2、汇算清缴后，如果全年应交所得税小于已经预缴的所得税，那么意味着企业多交了税款，可以申请退税，其账务处理：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

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