房地产开发企业预缴增值税的账务处理

房地产开发企业预缴增值税的账务处理

天华会计教练，专注会计出纳实操和财务人员职业规划。业务涵盖出纳实操，真账实操，成本核算、报税实操，个税实操，工商年报，手工全盘账，财务软件，国税、地税申报，职业规划，报表制作与分析，出口退税，财务管理，Excel财务应用等。扫码微信即可0元领取一节价值398元的课程和全行业做账表格资料大礼包一份。

房地产开发企业增值税需要按照收到的预售房款预先缴纳增值税。会计该如何进行账务处理呢？接下来我们就来学习一下。

收到预售房款时

借：银行存款

贷：合同负债

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

实际交付时

借：合同负债

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——未交增值税

将预交增值税明细科目金额转入未交增值税明细

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

举例：

甲公司为房地产开发企业，为增值税一般纳税人。2020年4月发生下列业务

1、预售房地产项目收取的总价款为1 410万元，该项目预计2021年9月交房。

2、向购房者交付其认购的另一房地产项目，交房项目总价款为2 265万元（其中，销项税额为165万元，已预缴113.25万元），购房者已于2019年6月预交了房款且该企业预缴了增值税。

事项（1）的会计分录：

借：银行存款 1 410

贷：合同负债 1 410

借：应交税费——预交增值税 70.5（1 410×5%）

贷：银行存款  70.5

事项（2）的会计分录：

借：合同负债  2 265

贷：主营业务收入  2 100

应交税费——应交增值税（销项税额）　165

借：应交税费——应交增值税（销项税额）　113.5

贷：应交税费——未交增值税  113.5

借：应交税费——未交增值税  113.5

贷：应交税费——预交增值税  113.5