对上一年度错账的调账方法

对上一年度错账的调账方法

天华会计教练，专注会计出纳实操和财务人员职业规划。业务涵盖出纳实操，真账实操，成本核算、报税实操，个税实操，工商年报，手工全盘账，财务软件，国税、地税申报，职业规划，报表制作与分析，出口退税，财务管理，Excel财务应用等。扫码微信即可0元领取一节价值398元的课程和全行业做账表格资料大礼包一份。

企业发生上一年度的错账，不能直接按照红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法予以调整。而需要考虑是否对损益和所得税产生影响后，再来进行调整的会计处理。接下来我们就通过案例来学习一下

1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的。

(1)在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，如果影响利润，调整“本年利润”科目核算的内容。

(2)在上一年度决算报表编制后发现的：

①如果不影响损益，可以直接进行调整。

②如果影响损益类，应通过“以前年度损益调整”进行调整。

举例：在所得税汇算清缴时，税务人员发现该企业将对外投资分回税后利润28500元，记入“盈余公积”账户。审查是在年终结账后进行的。税务人员经过认真审核，确认该笔投资收益依现行税法规定应予补税。查实受让投资企业适用税率15%，该企业适用税率25%，故应补缴所得税=28500÷(1-15%)×(25%-15%)=3352.94元。

调整分录：

借：盈余公积                     28500

贷：以前年度损益调整 28500

借：以前年度损益调整                 3352.94

贷：应交税费—应交所得税  3352.94

借：应交税费—应交所得税 3352.94

贷：银行存款 3352.94

借：以前年度损益调整              25147.06

贷：利润分配—未分配利润 25147.06

好了，以上就是对上一年度错账的调账方法。更多财税知识的学习，请继续关注会计教练吧。