来源:天津仁和会计培训学校
时间:2020/5/15 11:56:07
发票作为企业账务处理的重要凭证,对其的管理及财务处理都有着严格的规定。财务工作繁多而复杂,很难做到毫无差错。特别是在发票方面,由于其数量大所以很容易有所遗漏。那么,在会计实务中,如果出现跨年发票的情况,财务人该如何对其进行财务处理呢?
一、跨年发票的三种情况
1.由于发票被遗忘,导致未能及时入账的发票;
2.上一年度由于款项未能全额收到,虽上一年度开具但到今年才收到的发票;
3.上一年度发生并支付但未及时开具发票的经济业务,且今年才收到对方开具的发票。
【案例1】
A企业为B企业提供了2019年的广告投放业务,2019年末,A企业收到B企业支付的款项并开具了发票,但由于时至年末,A企业工作繁忙,在经过B企业的同意后,于2020年1月才为B企业邮寄了发票。这种情况下,B企业收到的发票就属于跨年发票。
二、跨年发票账务处理
【案例2】
2020年元旦假日过后,C企业的财务人员发现一张2019年销售人员提供的3 600元的宾馆发票忘记进行报销和计提处理。那么,该如何对这张跨年发票进行账务处理呢?
借:以前年度损益调整3 600 贷:库存现金3 600
计算多交的企业所得税
借:应交税费——应交所得税900 贷:以前年度损益900
结转
借:利润分配——未分配利润2 700 贷:以前年度损益2 700
三、跨年发票如何报销
根据《关于企业所得税若干问题规定的公告》(税务总局公告2011年34号)第六条规定,企业当年实际发生的相关成本、费用,如因特殊原因未能及时取得有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额核算;但在汇算清缴时,需补充该成本、费用的有效凭证。
由此可见,跨年发票是可以报销的,但需要财务人在汇算清缴时,注意补充提供该成本、费用的有效凭证。
版权所有:搜学搜课(www.soxsok.com)