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存货审计之监盘程序

存货监盘是审计实操中一项重要的实质性程序，如果存货对被审计单位的财务报表而言是重要的，那么除非有特殊情况无法到现场，否则审计人员必须到存货盘点现场实施监盘。下面小编就来说说存货监盘程序。

一、评价被审计单位存货盘点的指令和程序

所谓监盘，说得直白一点就是你盘点，审计人员在一旁监督。在监督之前，审计人员需要了解和评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序，在评价时审计人员需要考虑下列因素：

1．适当控制活动的运用；

2．准确认定在产品的完工程度，流动缓慢、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货；

3．在适用的情况下用于估计存货数量的方法，不同种类的存货可能需要采用不同的方法计量。比如煤堆可能需要几何测算；

4．对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。

这些关键的盘点指令和控制程序将关系着被审计单位的盘点结果是否真实有效，因此必须进行评价。

二、双向抽盘

在被审计单位盘点后，审计人员还要进行抽盘，这是为了复核被审计单位的存货盘点情况。

在执行抽盘前，审计人员应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目，增加审计程序的不可预见性。抽盘必须是双向的，即在对存货盘点结果进行测试时，审计人员要从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，

以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。仅从存货盘点记录追查至存货实物，或从存货实物追查至盘点记录，不足以获取充分适当的审计证据。

三、监盘结束时的工作

在被审计单位存货盘点结束时，审计人员不能立马离开现场。而是应当执行下列审计程序：

1．再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。

2．取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。

注意需要回收的表单不光包括已使用的表单，作废的和未使用的表单也要回收，保持存货盘点表单的完整性可以有效防范舞弊。