来源:太原恒企会计培训学校
时间:2020/4/14 13:58:45
公司购买了一批口罩,会计这样做账真的太聪明了!
新型肺炎形势严峻,但工作又不能停,公司决定统一为员工购买防护用品,口罩和手套,
让员工预防肺炎。公司统一为员工购买这些用品,如何账务处理?
一、假定公司统一购买口罩和手套,并发放员工要求上班必须佩戴,应记入劳动保护费,进
项税额可以抵扣,相关成本费用可在企业所得税税前扣除。
借:管理费用-劳动保护费
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
政策依据
财税【2016】36号文件,第二十五条规定了进项税额准予从销项税额中抵扣的情形;第二十
七条规定了进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。
《企业所得税法实施条例》第四十八条规定,企业发生合理的劳动保护支出准予扣除。
劳社险中心函〔2006〕60号文件规定:劳动保护的各种支出。包括:工作服、手套等劳动保
护用品。
二、假定公司内部规定给每个员工发放口罩和手套的补贴,要求员工自行买口罩上班佩戴,
应记入应付职工薪酬-福利费,在福利费的扣除限额内,可在企业所得税税前扣除,企业需
要预扣预缴个税。
借:应付职工薪酬—福利费
贷:银行存款
应交税费-应交个人所得税
政策依据
1、财税【2016】36号文件,第二十五条规定了进项税额准予从销项税额中抵扣的情形;第
二十七条规定了进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。
2、(国税函〔2009〕3号)文件规定:三、《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,
包括以下内容:(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设
施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部
门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金
、劳务费等。(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福
利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供
养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经
费补贴、职工交通补贴等。(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、
抚恤费、安家费、探亲假路费等。
3、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定:企业发生的职工福利费支出,
不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。
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