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增值税的减免如何核算？月末结转如何核算？

答：增值税的减免分为两类，一类是即征即退、先征后退、先征收后反还；另一类是直接减免。对于减免的增值税，除另有规定的以外，都应并入企业利润，照章计缴所得税。

采用即征即退、先征后退、先征收后反还办法的，企业实际收到退还增值税时的会计分录如下：

借：银行存款

贷：补贴收入

采用直接减免方法的，企业得到减免时的会计分录如下：

借：应交税金--应交增值税（减免税款）

贷：补贴收入

月末"应交增值税"子目，如果有贷方余额，即为当期应交增值税的金额，当月缴纳当月应交增值税时，应通过"应交税金--应交增值税（已交税金）"账户进行核算。会计分录如下：

借：应交税金--应交增值税（已交税金）（实交金额）

贷：银行存款（实交金额）

如果当月应交增值税未全部缴纳，未缴部分应通过"应交税金--应交增值税（转出未交增值税）"账户的借方，转入"应交税金--未交增值税"账户的贷方；如果当月实际交纳的增值税大于当月应交增值税额，多交部分则应通过"应交税金--应交增值税（转出多交增值税）"账户的贷方，转入"应交税金--未交增值税"账户的借方。结转时，会计分录如下：

结转当月应交未交增值税时：

借：应交税金--应交增值税（转出未交增值税）（未交金额）

贷：应交税金--未交增值税（未交金额）

结转当月多交增值税时：

借：应交税金--未交增值税（多交金额）

贷：应交税金--应交增值税（转出多交增值税）（多交金额）

结转之后，"应交税金--应交增值税"账户应无余额。

如果期末"应交税金--应交增值税"账户为借方余额，其借方余额表示尚未抵扣的进项税额，留待下期继续抵扣。