绵阳哪个会计机构有CMA课程

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累计盈余怎么支出?

累计盈余科目核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额,以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额.按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的净资产变动额,以及对以前年度盈余的调整金额,也通过本科目核算.

1、年末余额结转

A借(贷):本年盈余分配

无偿调拨净资产

以前年度盈余调整

贷(借):累计盈余

B不做分录

2、按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时,按照实际上缴、缴回、调出金额.

A借:累计盈余

贷:财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等科目

B借:财政拨款结转--归集上缴

财政拨款结余--归集上缴

贷:资金结存/零余额账户用款额度/货币资金

按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时,按照实际调入金额

A借:财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等科目

贷:累计盈余

B借:资金结存/零余额账户用款额度/货币资金

贷:财政拨款结转--归集调入

3、按照规定使用专用基金购置固定资产、无形资产的,按照固定资产、无形资产成本金额

A借:固定资产

无形资产

贷:银行存款等科目

同时,借:专用基金

贷:累计盈余

如果专用基金是从收入中提取并列入费用的

B借:事业支出等

贷:资金结存

如果专用基金是从非财政拨款结余中提取的,

B借:专用结余

贷:资金结存

本科目年末余额,反映单位未分配盈余(或未弥补亏损)以及无

偿调拨净资产变动的累计数.

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