长沙天心区比较好的会计培训机构学费一览表

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进项税额转出的账务处理企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税 项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等)，或发生非正常损失，原已计 入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不 得从销项税额中抵扣。这里所说的“非正常损失”，根据现行增值税制度规定， 是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货 物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

进项税额转出的账务处理为，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪 酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待 认证进项税额”科目。属于转作待处理财产损失的进项税额，应与非正常损失的购进货物、在产品或库存商品、固定资产和无形资产的成本一并处理。

借：材料采购/固定资产/管理费用等

应交税费——应交增值税(进项税额)

应交税费——待认证进项税额应交税费——待抵扣进项税额贷：银行存款等

事后改变用途或发生非正常损失借：待处理财产损溢/固定资产等

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

应交税费——待认证进项税额

应交税费——待抵扣进项税额