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增值税视同销售的行为

(一)将货物交付其他单位或者个人代销;

(二)销售代销货物;

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

确定销售额顺序

视同销售行为无销售额，按照下列顺序确定销售额：

(1)当月同类货物的平均销售价格

(2)较近时期同类货物的平均销售价格

(3)组成计税价格：组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+消费税税额

案例分析

乙公司是生产企业，增值税一般纳税人，2019年9月将自产货物发放给职工作为节日福利，该货物市场公允价值含增值税价113万元，生产成本不含税价80万。

借：管理费用——福利费113

贷：应付职工薪酬——福利费113

借：应付职工薪酬——福利费113

贷：主营业收入100

应交税费——应交增值税(销项税)13

结转成本

借：主营业成本80

贷：库存商品80

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