来源:长沙天心区仁和会计培训学校时间:2020/2/20 13:49:47
根据会计准则规定,非货币性福利也是属于“职工薪酬”;但是,在税务上由于涉及实物等,非货币性福利会涉及到增值税、企业所得税和个人所得税等问题。
一、非货币性福利的会计处理
《企业会计准则第9号——职工薪酬》(2014)第六条规定,“企业发生的职工福利费,应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的,应当按照公允价值计量。”
在会计核算上,根据新修订的会计准则,一般通过“应付职工薪酬——非货币性福利”核算;但是,实务中也有还是通过“应付职工薪酬——职工福利费”核算。
由于非货币性福利的形式多样,下面将几种常见非货币性福利的会计处理分别进行说明。
(一)以自产或委托加工的产品发放给员工
决定发放时:
借:生产成本、管理费用等
贷:应付职工薪酬——非货币性福利(产品的公允价值+相关税费)
实际发放时;
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(注意:如果是应税消费品,还可能涉及消费税)
同时:
借:主营业务成本
贷:库存商品
(二)外购商品发放给职工
外购商品发放给职工有两种情况,一种是购买后直接就发放给职工,第二种是从库存的外购商品中发放给职工。
1、外购商品购买后直接发放给职工
决定发放时:
借:生产成本、管理费用等
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
实际发放时;
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:银行存款等
2、从库存的外购商品中发放给职工
决定发放时:
借:生产成本、管理费用等
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
实际发放时;
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(三)将企业的资产无偿提供给职工使用(比如住房)
确认计提:
借:生产成本、管理费用等
贷:应付职工薪酬——非货币性福利(每期应计提的折旧)
折旧时冲减:
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:累计折旧
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