佛山应付债券如何核算

　　一、应付债券概述

　　应付债券是指企业为筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。通过凭证上所记载的利率、期限等，表明发行债券企业承诺在未来某一特定日期还本付息。企业发行的期限超过一年的债券构成了一项长期负债。企业发行的债券的价格，可以与债券的票面价值一致，也可以高于或低于债券的票面价值。当债券的票面利率高于银行利率时，可按超过债券票面价值的价格发行，称为溢价发行；当债券的票面利率低于银行利率时，可按低于债券票面价值的价格发行，称为折价发行；当债券的票面利率与银行利率一致时，可按票面价值发行，称为面值发行。

　　二、应付债券的核算

　　企业应设置“应付债券”账户，核算企业应付债券的发行、计提利息、还本付息等情况。该账户一般需要设置“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细账户，并按债券的种类设置明细账进行明细核算。

　　（一）发行债券

　　企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”、“库存现金”等账户；按债券票面价值，贷记“应付债券——面值”账户；按其差额（即存在溢价、折价的情况），贷记或借记“应付债券——利息调整”账户。

　　（二）利息调整

　　企业债券应按期计提利息。溢价或折价发行债券的，其债券发行价格与债券面值总额的差额即利息调整，应当在债券存续期间分期摊销。摊销方法采用实际利率法。当实际利率与合同约定的名义利率差异不大时，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。分期计提利息及摊销利息调整时，应当区别情况进行会计分录。

　　（1）面值发行的债券，企业应按计提的利息，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等账户，贷记“应付债券——应计利息”（到期一次还本付息债券，下同）或“应付利息”（分期付息、一次还本债券，下同）账户。

　　（2）溢价或折价发行的债券，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等账户；按票面金额与票面利率计算确定的金额，贷记“应付债券——应计利息”或“应付利息”账户；按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”账户。

　　（三）债券的偿还

　　对于一次还本付息的债券，债券到期支付债券本息时，借记“应付债券——债券面值、应计利息”账户，贷记“银行存款”账户。对于分期付息，一次还本的债券，在每期支付利息时，借记“应付利息”账户，贷记“银行存款”账户；债券到期偿还本金并支付较后一期利息时，借记“应付债券——面值”、“在建工程”、“财务费用”等账户，贷记“银行存款”账户。如果存在利息调整，则还应按借贷双方之间的差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”账户。