徐州恒企会计培训学校:发票抵扣八大注意事项

一、企业取得不需要抵扣的专用发票，需要先进行认证，然后进行转出。一个是可以避免出现“滞留票”的情况;另一个是可以在后期避免出现丧失抵扣权利的损失。

《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

附件：1.营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)的规定：按照《增值税暂行条例》规定：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率，上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

二、住宿费能抵扣，餐饮费不得抵扣，纳税人发生与生产经营有关的住宿费用，可以抵扣。接待客户发生的住宿费属于交际应酬消费不得抵扣，员工外出旅游发生的住宿费属于个人消费或福利费用也不得抵扣等。

三、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

四、自2018年1月1日起，逾期增值税扣税凭证继续抵扣事项由省国税局核准。对未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省国税局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

五、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。纳税人取得的发票不需要认证就可以直接抵减。

六、票款不一致不能抵扣，购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

七、实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得进口增值税专用缴款书稽核比对不符的，其进项税额不允许抵扣。

八、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不允许抵扣进项税额。