郑州郑东新区专业培训实操培训班

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现金流量表的操纵手法

一、虚构经营业务

操纵者对企业的现金流进行凭空捏造，这种操作不能简单地归类到我们通常理解的财务包装中，而应该归类为财务诈骗。为了粉饰经营活动的现金流，一些企业采用虚构经营活动和“做大公司蛋糕”的方法，制造公司经营规模持续发展、业务增长的假象。典型的方法是同时虚增营业现金流入和营业现金流出，或者同时虚增营业现金流入和投资现金流出。这样，一方面，经营活动的现金流增加了;另一方面，报表的平衡关系不受影响。

二、性现现金流粉饰

现金流由三部分组成:经营活动产生的现金流、投资活动产生的现金流和筹资活动产生的现金流。在分析这三种现金流组合的基础上，我们可以对企业的发展进行总体评价。例如，当经营活动的现金净流量为正数时，投资活动产生的现金净流量也是正数，而筹资活动产生的现金流量为负时，我们可以初步认为企业已经进入成熟期，经营活动和投资活动都产生了现金回报，能够偿还债务或向投资者支付报酬。

另一个例子是，当商业活动产生的现金净流量为负时，投资活动产生的现金净流量为正，筹资活动产生的现金流量也为正。我们可以判断，目前企业的正常经营活动存在问题，主营业务活动需要调整，需要筹集资金，以满足企业日常经营活动和产业调整的资金需求。

对于可持续经营的公司来说，报表使用者往往更关注企业经营活动产生的现金流，因为主营业务是经营活动产生现金流的主要来源，主营业务的突出和稳定的收入是良好运营的重要标志。因此，许多企业经常有意无意地使用会计技巧来改变企业现金流的性质，以达到粉饰现金流量表的目的。