珠海恒企会计培训学校地址

珠海恒企会计培训学校地址

接受捐赠的收入要交增值税吗

14:07:03答:一般捐赠收入不需要缴纳增值税,作为营业外收入入账,并入企业利润申报缴纳企业所得税就可以.接受捐赠如果取得了增值税专用发票,进项税额可以依法抵扣;接受捐赠除了特别规定给予了免税外,应纳税应纳税收入额计算企业所得税.

国税发[2003]45号:

(二)企业接受捐赠的货币性资产,须并入当期的应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税.

(三)企业接受捐赠的非货币性资产,须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税.企业取得的捐赠收入金额较大,并入一个纳税年度缴税确有困难的,经主管税务机关审核确认,可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得.

企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等,在经营中使用或将来销售处置时,可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额.

从上述的规定可以看出,由于以前的会计准则将捐赠列入"资本公积"而没有列入收入,税法因此才有这个规定要计税.

接受捐赠收入如何做账

答:举例说明:接受Y公司捐赠设备一台,价值200万元,已提折旧30万元,捐赠专支票一张,余额100万元.

所以在新的会计处理出台前,个人认为:

借:银行存款:100

固定资产:170

贷:待转资产价值-接受捐赠货币性资产价值100

待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值 170

期末:

借:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值 170

贷:应交税金-应交所得税 56.1

资本公积-接受捐赠非货币性资产准备 56.1

借:待转资产价值-接受捐赠货币性资产价值 100

贷:应交税金-应交所得税 33

资本公积-接受捐赠非货币性资产准备 67

按新会计准则,以下有个做法供参考:

借:银行存款:100

借:固定资产:170

贷:营业外收入-损赠利得 270万