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课程简介

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课程资讯

房产税计税原值中是否包含增值税

根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税

个人所得税计税依据问题的通知》规定:房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税;根据《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》定:根据房产税暂行条例规定,房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据.所以公司房产出租,应按租金收入全额征收房产税.

房产税如何征收?

房产税分为从价计征和从租计征是什么意思:1、承租房产:从租计征,按全年租金*12%计算房产税,每年的2.5.8.11月交纳,但一般都是全年一次交清

2、自有房产:从价计征,将房产原值乘以10%-30%的扣除,一般为房产原值*30%得到房产余值,然后乘1.2%为应该交纳的房产税额

3、其房屋租赁业,除了按全年租金*12%交纳房产税外,还会有租金*5%交纳营业税,营业税的7%交城建税,营业税的3%交教育费附加,合在一起就是17.5%了,这种情况一般是按月交纳.

4、一般1%是地方教育费附加,有的地方交,有的地方不交,而这部分附加出来的税种,需要在增加税种才可以申报,以前所交纳的,比如城建税,在申报表中反映是(增值税附征),可以再增加一个(营业税附征)就区分开了.

房产税的计税依据:

按照房产余值征税的,称为从价计征.

房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳.

扣除比例由省、自治区、直辖市人民在税法规定的减除幅度内自行确定.这样规定,既有利于各地区根据本地情况,因地制宜地确定计税余值,又有利于平衡各地税收负担,简化计算手续,提高征管效率.

房产原值:应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施.主要有:暖气,卫生,通风等,纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值.

房产税的纳税时间:

1.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税.

2.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税.

3.纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税.

4.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税.

5.纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税.

6.纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳房产税.

7.房地产开发企业自用、出租、出借该企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,缴纳房产税.

一般计税方法从租计征房产税计税依据如何确定?

答:出租房产实行(或选择)增值税一般计税方法的,其增值税应纳税额为"当期销项税额-当期进项税额",当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.无论纳税人当期实际缴纳的增值税额多少,其从租计征的房产税计税依据--"不含增值税"的租金收入,就是增值税发票中列明的"销售额",即:取得的全部租金收入按照11%的增值税率折算后的金额.计算公式如下:

从租计征房产税计税依据=全部租金收入/(1+11%)

即使纳税人不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区),增值税按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税的,其从租计征房产税计税依据仍然是"不含增值税"的租金收入,在房产所在地地税机关申报缴纳.即:

从租计征房产税计税依据=全部租金收入/(1+11%)