来源:清远恒企会计培训学校时间:2021/9/6 18:35:06
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公司自行建造的固定资产,可以有自营建造和出包建造两种方式。应当分别不同的建造 方式进行会计处理。
(一)自营工程的核算
自营工程是指由物业管理企业自行备料,自营施工建造的固定资产。公司应在“在建工 程”科目下按不同的工程项目设置明细科目。公司购入的为工程准备的物资等,按购入物资 的实际成本,借记“在建工程——工程物资”帐户,贷记“银行存款”等帐户。企业自营工 程领用的工程物资等,按领用物资的实际成本,借记“在建工程——X X程”帐户,贷记 “在建工程——工程物资”等帐户。自营工程发生的其他费用,按实际发生额,借记“在建 工程——XX工程”帐户,贷记“银行存款”(或“应付工资”、“长期借款”)等帐户, 自营 工程完工交付使用时,按实际发生的全部支出,借记“固定资产”帐户,贷记“在建工程 ——X X工程”帐户。
例 某物业管理企业自行建造小区喷水池等绿化设施一处,为工程购置建筑材料等 物资70
000元,全部用于工程建设,为工程支付的建设人员工资9000元,支付建筑施工部 的工程费用3
000元,工程完工验收交付使用。根据有关凭证编制会计分录如下:
(1)购入工程物资时:
借:在建工程——工程物资 70 000
贷:银行存款 ??????70 000
(2)领用工程物资时:
借:在建工程——喷水池工程 70 000
贷:在建工程——工程物资 ?70 000
(3)支付建设人员工资时:
借:在建工程——喷水池工程 9 000
贷:银行存款 ???????9 000
(4)支付施工部门的工程费用时:
借:在建工程——喷水池工程 3 000
贷:银行存款 ???????3 000
(5)工程完工验收交付使用,结转工程成本时:
借:固定资产 ???????82 000
贷:在建工程——喷水池工程 82 000
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