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【举例5】沿用【举例1、2】2018年1月5日，甲公司将所持有的12500份C公司债券全部出售，取得价款2400000元。当日，甲公司该债券投资的账面余额为2380562元，其中：成本明细科目为借方余额2500000元，利息调整明细科目为贷方余额119438元。假定该债券投资在持有期间未发生减值。

编制甲公司相关会计分录。

【答案】

借：其他货币资金——存出投资款2400000

持有至到期投资——利息调整119438

贷：持有至到期投资——成本2500000

投资收益19438

【举例】2013年1月1日，甲公司购买了一项债券，期限为5年，划分为持有至到期投资，买价80万元，另支付交易费用5.56万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，实际年利率为7%，债券到期一次归还本金。编制甲公司的会计分录。

【答案】

2013年年初购入该债券时：

借：持有至到期投资——成本1000000

贷：银行存款855600

持有至到期投资——利息调整144400

到期一次还本付息计算如下(实际利率7%)：

每年的分录如下：

借：持有至到期投资——应计利息③

持有至到期投资——利息调整②-③

贷：投资收益②

收回本金及利息时：

借：银行存款

贷：持有至到期投资——应计利息

持有至到期投资——成本