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2016年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第3年债券利息118 000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为217 220元。甲公司应作如下会计分录：

【答案】

借：应收利息118 000

持有至到期投资——利息调整99 220

贷：投资收益217 220

同时：

借：其他货币资金——存出投资款118 000

贷：应收利息118 000

2017年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第4年债券利息118 000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为227 142元。甲公司应作如下会计分录：

【答案】

借：应收利息118 000

持有至到期投资——利息调整109 142

贷：投资收益227 142

同时：

借：其他货币资金——存出投资款118 000

贷：应收利息118 000

初级职称

摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：

(1)扣除已偿还的本金;

(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

(3)扣除已发生的减值损失。

投资收益=本期计提的利息收入=期初摊余成本×实际利率

本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本

期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备

【提示】如债券为到期一次还本付息的，上述计算期末持有至到期投资摊余成本的公式中“本期收到的利息和本金”项目为0。