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存货暂估入账的财税处理

期末货已到，发票未到

1.期末仓库部门收到存货，但发票未达，仓库部门按对方送货单据或合同价格填制一式几联暂估入库单，财务部门以此为附件进行会计处理:借记"原材料等"，贷记"应付账款--暂估应付账款".

注意:仓库部门必须以收料单或入库单登记仓库账，并同时将财务记账联转财务部门入账;暂估入账不包括进项税额;"应付账款--暂估应付账款"科目余额并不完全等于应付供货商的金额，仅是暂估料的过渡性科目.

2.次月初用红字冲回，以仓储部门上月末出具的暂估入库单改为红字为附件进行会计处理:借记"原材料等(红字)"，贷记"应付账款--暂估应付账款(红字)".

注意:一些企业嫌手续繁琐，月初不作暂估冲回会计分录，或者会计上作了分录，但无红字入库单作附件，会计账与仓管账不同步处理，更谈不上账账相符，这样就存在涉税风险.

3.正式发票收到时，以发票和仓储部门出具的正式入库单作为附件进行会计处理:借记"原材料"等、"应交税费--应交增值税(进项税额)"，贷记"应付账款--X客户".

4.如果正式发票连续数月未达，但存货已经领用或者销售，仓储部门和财务部门仍作暂估入库处理，领用存货时，仓储部门按暂估价开具出库单，财务部门以此为附件进行会计处理:借记"生产成本等"，贷记"原材料等".

5.暂估价与实际价差异的处理.

按照《企业会计准则第1号--存货》，发出存货的成本有不同的计价方法，具体包括个别计价法、先进先出法和加权平均法.对于采用个别计价法和先进先出法的企业，暂估价和实际价之间的差异，可以按照重要性原则，差异金额较大时再进行调整;发出存货的成本采用加权平均法计算的，存货明细账的单价是实时动态变化的，对于暂估价与实际价之间的差异，只是时间性的差异，按照会计的一贯性原则，不需要进行调整.

期末货已到，部分发票到达

实务中可能会出现一笔存货分批开票的情形，对于已开票的部分存货，可以凭票入账，期末只暂估尚未开票的部分.