来源:会计教练时间:2018/12/17 10:47:43
外贸企业会计分录:
1、出口货物销售收入的记账时间:
出口货物销售收入的记账时间是按权责发生制的原则确定的。至少应该在申请免抵退税所属期间。
2、记账汇率的确认:
企业发生的外币业务,应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率,应以当月1日市场汇率(原则为市场汇率的中间价)记帐;也可采用变动汇率记账,但汇率一经确定,须报主管退税机关备案,在一个出口年度内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的,必须经主管出口退税机关批准。
通常采用固定汇率。月底调整汇兑损失。
3、会计核算:
进货时:借:存货类科目
应交税金——应交增值税—进项税金
贷:银行存款 或 往来科目
申报时,若退税率是17%则
借记:应收出口退税
贷记:应交税金——-出口退税
若退税率是13%则
借记:应收出口退税 13%
贷记:应交税金——-出口退税 13%
借:商品销售成本 4%
贷:应交税金——-进项税额转出
收到退税额时:
借记:银行存款
贷记:应收出口退税
4、运费的会计核算:
国外运费、国外保险费的处理:可根据国外运费、国外保险费的有关单据和银行付汇单注明外币折合人民币金额后,以实际数据从外销收入中扣除,以红字登记出口销售收入。通过货运代理公司代办业务的,可根据货运代理业专用发票注明实际支付金额冲减外销收入;与保险公司直接结算的,以保费收据列明的实际支付金额冲减外销收入。汇兑损益计入“财务费用”,国内运杂费,代理费计入“营业费用”。
5、佣金的处理:
(1)明佣:又称发票内佣金,是根据扣除佣金后的销售货款净额收取货款,不再另付佣金。会计分录:
借:应收外汇账款
贷:产品销售收入——出口销售
产品销售收入——出口销售(出口佣金)红字
(2)暗佣:又称发票外佣金,是根据销售货款总额收取货款后,再另付佣金。
会计分录:
借:应付外汇账款(出口佣金) 红字 = 记账汇率*外币佣金
贷:产品销售收入——出口销售 红字 = 记账汇率*外币佣金
收到货款后汇付佣金:
借:应付外汇账款(出口佣金) 实际汇率*外币佣金
贷:银行存款 实际汇率*外币佣金
应付外汇账款的实际汇率与记账汇率差额记入汇兑损益。
外贸交税:
增值税及附加税(城建税、教育费附加、地方教育费附加)
外贸公司跟内贸公司一样,凡是公司都是要交税的,主要税种有:
1、增值税,卖给外国人的货物的增值税是退的,卖给人的货物的增值税是要交的。
2、所得税:企业所得税、个人所得税
3、地方税主要有:城建建税、教附费、水利基金、印花税、个人所得税,公司有自有房产的,还得交土地使用税和房产税,
4、社会保险费。
来电咨询或添加老师微信,可获得以下福利:
0元试听15天
0元赠送学习资料
私人定制学习计划
老会计手把手在线答疑
会计教练网址:http://www.kjb360.cn/
电话:17703836624
QQ:2920367152
扫描下方二维码添加老师微信
会计教练
版权所有:搜学搜课(www.soxsok.com)