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    当前，业界关于财物办理内部操控描绘概念还没有一致的知道与界说。中天恒3C结构以为，财物办理内部操控描绘，是在遵从和公司有关财物办理的法规准则的基础上，以监管部分拟定的内部操控根本标准及其关联运用指引为根据，联系公司的财物办理实践状况，用系统操控的技能和办法，构建公司本身财物办理内部操控系统的动态进程。简略说，财物办理内部操控描绘是财物办理内部操控建造的首要环节。

　　《公司内部操控运用指引第8号——财物办理》（以下简称《8号运用指引》）第二条规则：“本指引所称财物，是指公司具有或操控的存货、固定财物和无形财物。”笔者以为，从财政的视点讲，财物项目不仅仅是指引中规则的三项内容，还包含货币资金、应收金钱、金融财物、长时间股权出资、在建工程等多项内容。

　　财物办理内部操控描绘根本流程

　　财物是公司重要的经济资源，也是公司从事出产经营活动并完成发展战略的物质基础。财物办理应贯穿于公司出产经营的全进程，即，通常所说的“实物流”管控。《公司内部操控根本标准》将合理确保财物安全作为内部操控方针之一，一同还独自拟定了《8号运用指引》，侧重对存货、固定财物和无形财物等财物提出了全部危险管控需求。中天恒3C结构以为，财物办理是内部操控系统中极为重要的一项内容，只要保护好公司财物的安全，充分发挥好财物的效能，才干确保公司安康、安稳和持续发展。

　　不管公司的财物办理内部操操控度采纳什么样的方式拟定，公司都应仔细学习体会《公司内部操控根本标准》、《8号运用指引》等法律法规的精神实质和准则需求，并以此为起点构建和施行财物办理内部操控。

　　财物办理内部操控描绘是个杂乱的系统工程，根本流程包含描绘预备、描绘施行、试行及完善等。中天恒以为，描绘现状、危险评价、描绘操控是财物办理内部操控描绘的三个要害方面。笔者以为，根据财物办理内部操控描绘操作的需求，在根本流程的基础上，还要有多层次具体流程，每个具体流程中需清晰作业内容、办法、进程以及相应的表单等，要杰出财物办理内控描绘的特征。

　　描绘现状

　　描绘现状，即是整理财物办理方面的内部办理准则或关联文件，整理财物办理活动现状事务流程，编制财物办理内部办理准则或关联文件状况表、财物办理事务流程目录、制作财物办理事务流程图等财物办理内部操控描绘的基础性作业。

　　1、整理描绘准则文件。内部操控描绘者有必要仔细整理公司现行的财物办理方面的办理准则或文件，要害重视公司有无财物办理方面的关联准则，以及是不是完善、是不是履行；有无具体可控的操作文件或表单等。

　　2、整理描绘现状事务流程。内部操控描绘者一同也要知道，财物办理现行的事务流程究竟怎么样，包含哪些环节，是不是能有用操控财物办理危险，并要将公司财物办理方面的现状事务流程用图表的方式描绘出来。

　　理论界关于财物办理事务流程怎么样、包含哪些环节观点纷歧。笔者以为，能够从财物的分类下手，将财物办理事务流程区分为简略的存货事务流程、固定财物事务流程，以及无形财物事务流程等。

　　公司存货事务根本流程包含存货获得、检验入库、仓储保管、领用宣布、盘点清查、出售处置等环节；固定财物事务流程包含固定财物获得、检验移送、平常保护、更新改造和筛选处置等环节；而无形财物事务流程包含无形财物的获得、检验并执行权属、自用或授权其他单位运用、安全防备、技能晋级与更新换代、处置与搬运等环节。

　　3、断定事务流程目录。在整理财物办理准则和事务流程现状的基础上，描绘者根据内部操控描绘的需求，编制财物办理事务流程目录，制作财物办理事务流程图。

　　本期间的作业效果是构成《财物办理内部办理准则或关联文件状况表》、《财物办理流程目录》、《财物办理事务流程图》等。

　　危险评价

　　财物办理危险评价的根本程序为：辨认财物办理危险，并进行具体描绘；剖析财物办理危险，编制财物办理危险剖析表；评价财物办理危险，编制财物办理危险评价表；断定财物办理危险应对战略，以及提出财物办理严重危险解决方案。实践中，财物办理危险剖析及评价是一同进行的。

　　1、辨认并描绘危险。评价财物办理危险，首要要把财物办理具体危险辨认出来，然后整理出全体层面的危险。依照《8号运用指引》的需求，在评价公司的财物办理危险时，内部操控描绘人员至少应当重视下列危险：存货积压或缺少，能够致使活动资金占用过量、存货价值贬损或出产中止；固定财物更新改造不行、运用效能低下、保护不妥，产能过剩，能够致使公司缺少竞争力、财物价值贬损、安全事故频发或资源糟蹋；无形财物中缺少核心技能、权属不清、技能落后，存在严重技能安全隐患，能够致使公司法律纠纷、缺少可持续发展才能。

　　在财物办理内部操控构建与施行进程中，公司应根据公司内部操控运用指引中有关财物办理危险的提示，联系公司财物办理的实践状况，辨认并具体描绘财物办理方面存在的危险。财物办理具体危险描绘因所辨认的危险的不一样而不一样，将具体财物办理危险与财物办理流程联系是个比较好的做法。

　　2、剖析危险。财物办理理危险剖析的内容许多，通常应从成因和效果两个方面进行，并编制财物办理危险剖析表。

　　3、评价危险。财物办理危险评价应从能够性和影响程度两个维度进行，根据评价效果进行危险排序、区分危险等级，并编制财物办理危险评价表。

　　4、挑选危险应对战略。财物办理危险应对是根据危险评价的效果，对于不一样等级危险挑选财物办理危险应对战略的进程。不一样等级的财物办理危险采纳的应对战略纷歧样，通常有躲避、下降、搬运、承受等战略。不管挑选哪种战略来应对危险，都需求编制财物办理危险应对表。天津会 计培训班

　　5、编制危险数据库或危险图谱。根据财物办理危险评价的效果编制财物办理层面的危险数据库或制作危险图谱。财物办理层面数据库的根本要素包含：事务流程、危险描绘、危险剖析、危险排序、应对战略、剩下危险等，也能够加上内部操控描绘完成后操控措施、操控部分或岗位等。

　　本期间描绘作业效果是，构成《财物办理危险及其描绘表》、《财物办理全体层面危险清单》、《财物办理危险剖析表》、《财物办理危险评价表》、《财物办理危险应对战略表》、《财物办理危险解决方案》等。

　　财物办理内部操控描绘

　　财物办理内部操控描绘根本程序包含：断定财物办理要害操控点；清晰财物办理操控方针；提出财物办理操控措施；描绘财物办理操控依据；完善财物办理关联准则；制作财物办理操控流程图；编制财物办理操控矩阵。

　　1、描绘要害操控点。公司在构建与施行财物办理内部操控进程中，要对于财物办理危险评价的效果，断定财物办理的通常操控点和要害操控点，并编制财物办理操控要害表。通常来说，财物办理的要害操控点至少应当包含财物获得、检验、领用、清查、处置等环节。当然，并不是说，财物办理的要害操控点越多越好。

　　2、描绘操控方针。财物办理操控方针即是要确保财物办理合法、安全、有用、牢靠，然后有用操控能够发生的存货积压或缺少，能够致使活动资金占用过量、存货价值贬损或出产中止；固定财物更新改造不行、运用效能低下、保护不妥，产能过剩，能够致使公司缺少竞争力、财物价值贬损、安全事故频发或资源糟蹋；无形财物缺少核心技能、权属不清、技能落后，存在严重技能安全隐患，能够致使公司法律纠纷、缺少可持续发展才能等方面的危险。在实践作业中，财物办理内部操控方针应根据辨认出来的财物办理能够存在的具体危险来描绘，不能固定化、模式化。

　　3、描绘操控措施。公司在构建与施行财物办理内部操控进程中，要强化对财物办理操控点尤其是要害操控点的危险操控，并采纳相应的操控措施。财物办理操控措施要与财物办理相交融，嵌入到财物办理流程傍边。

　　4、保管描绘操控依据。为了财物办理准则能够有用施行，需求拟定必要的表单，为财物办理进程留下操控依据。财物办理关联表单许多，包含财物置办申请书、财物收购方案、收购通知单、财物收购合同、财物检验单、转置凭据、财物退出申请书、财物退出呈批单、财物调拨单或作废单、财物明细账和总账等。天津会 计培训班

　　5、优化操操控度。财物办理操操控度不是独立树立一套新的准则，而是将内部操控思维嵌入到财物办理准则中去。财物办理准则应拟定多少个、内容包含哪些，都会因公司的不一样而不一样。从务实的视点来看，能够拟定一致的财物办理理准则，内容至少应清晰请购、批阅、采办、检验、付款等环节的责任和批阅权限。

　　6、制作操控流程图。中天恒3C结构以为，制作财物办理操控流程图要根据财物办理流程、危险点、操控点及其关联的操控措施，联系具体单位的实践状况来制作。特别要着重的是，应把财物办理内部操控流程和财物办理流程结合在一同，并在图上标明危险点和操控点。

　　7、编制操控矩阵。财物办理操控矩阵是对财物办理流程图中危险点、操控措施和操控依据等的具体阐明与描绘，是财物办理内部操控描绘效果的集中体现，也是公司内部操控办理手册的重要组成部分。

　　本期间描绘作业效果是，构成《财物办理内部操控操控要害及要害操控表》、《财物办理内部操控方针表》、《财物办理内部操控措施表》、《财物办理操控依据表》、《财物办理准则完善主张表》、