预付账款科目账务处理

　　企业应设置"预付账款"会计科目,核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项.

　　(1)企业因购货而预付的款项,借记"预付账款"科目,贷记"银行存款"科目.

　　(2)收到所购物资时,根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额,借记"物资采购"或"原材料"、"库存商品"等科目,按专用发票上注明的增值税额,借记"应交税金-应交增值税(进项税额)"科目,按应付金额,贷记"预付账款"科目.

　　(3)补付的款项,借记"预付账款"科目,贷记"银行存款"科目;

　　(4)退回多付的款项,借记"银行存款"科目,贷记"预付账款"科目.

　　预付款项情况不多的企业,也可以将预付的款项直接记入"应付账款"科目的借方,不设置"预付账款"科目.

　　企业的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款.企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额,借记"其他应收款--预付账款转入"科目,贷记"预付账款"科目.