具体实操处理注意事项

 

先要搞清楚业务实质，到底是属于增值税应税项目还是营业税应税项目，再根据税法规定看到底应该谁给谁开具发票，开具什么样的发票。只有根据税法规定开具和取得发票进行税务处理才是较没有税务风险的！

（1）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商业企业不必开具任何发票，由生产企业按照销售折让开具专用发票，一种是在销售时发生的返还费用，将销售额和返还费用（折让额）开在同一张发票上；一种是在开具发票后发生的返还费用，按《增值税专用发票使用规定》开具红字专用发票。

上述案例，应由乙公司向甲公司开具红字专用发票，乙企业可以冲减收入1万元和销项税额0.17万元。

商业企业甲公司会计处理：

借：库存现金/银行存款 11700

    贷：主营业务成本 10000

        应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700

若收到返利时，商品尚未售出，则冲减库存商品，

借：库存现金/银行存款 11700

    贷：库存商品 10000

        应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700

生产企业乙公司会计处理：

借：库存现金/银行存款 -11700

    贷：主营业务收入 -10000

        应交税费——应交增值税（销项税额） -1700

（2）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。因此由商业企业开具服务业发票。