来源:青岛黄岛仁和会计培训学校
时间: 2019/2/14 11:45:03
内部固定资产交易的合并处理:
一、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销
(一)将期初固定资产中未实现内部销售利润抵销
借:未分配利润——年初
贷:固定资产——(期初固定资产中未实现内部销售利润)
(二)将期初累计多提折旧抵销
借:固定资产——累计折旧(期初累计多提折旧)
贷:未分配利润——年初
(三)将本期购入的固定资产中未实现内部销售利润抵销
1.一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产
借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入)
贷:营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本)
固定资产——(本期购入的固定资产中未实现内部销售利润)
2.一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产
借:营业外收入
贷:固定资产——
(四)将本期多提折旧抵销
借:固定资产——累计折旧(本期多提折旧)
贷:管理费用
二、发生变卖或报废情况下的内部固定资产交易的抵销
将上述抵销分录中的“固定资产——”项目和“固定资产——累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。
(一)将期初固定资产中未实现内部销售利润抵销
借:未分配利润——年初
贷:营业外收入(期初固定资产中未实现内部销售利润)
(二)将期初累计多提折旧抵销
借:营业外收入(期初累计多提折旧)
贷:未分配利润——年初
(三)将本期多提折旧抵销
借:营业外收入(本期多提折旧)
贷:管理费用