重庆江北会计做账培训机构教学优势

　　01、师资优势

　　老师一对一授课,手把手实际操作,让学生轻松掌握。

　　02、服务优势

　　学生毕业后,老师全程跟踪服务,解决学生后顾之忧。

　　03、班级优势

　　小班授课,学习氛围浓厚,效果好,互相交流,结交同行朋友。

　　捐赠的会计处理

　　一、捐赠方

　　(一)捐赠发生时

　　借:营业外支出120.4

　　贷:库存商品100

　　应交税费--应交增值税(销项税额)20.4

　　提示:这里贷方记库存商品，而不是做收入，因为不属于企业日常经营活动，没有现金流入，不符合收入准则规定的收入确认条件。但是注意计算销项税额时，是以视同销售收入为基础来计算。

　　举个例子:某企业2017年会计利润总额为300万元，通过县向希望捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值(不含税)120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%；那么实际捐赠支出=100+120*17%=120.4；捐赠的扣除限额=300*12%=36，需要调增应纳税所得额=120.4-36=84.4，视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20，2017年应纳企业所得税=(300+20+84.4)*25%=101.1万元。

　　(二)捐赠结转时

　　借:递延所得税资产(捐赠扣除结转)

　　贷:所得税费用--递延所得税费用

　　(三)扣除结转捐赠时

　　借:所得税费用--递延所得税费用

　　贷:递延所得税资产

　　这里会计分录的例子见后面申报表部分

　　二、接受捐赠方

　　借:库存商品

　　应交税费--应交增值税(进项税额)

　　贷:营业外收入--捐赠利得

　　提示:与企业经营活动无直接关系的净收入记营业外收入