甲企业2017年利润总额1000万元,实际支付预计负债(产品质量增加金)100万元,所得税率25%,本年没有产生新的预计负债,请计算所得税费用。

　　所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

　　当期应纳税所得额=1000-100=900

　　当期所得税费用=900×25%=225

　　为什么是调减100万元呢?

　　这是因为,虽然100万元的预计负债没有计入2017年的费用,但是税法规定实际支付时扣除,的的确确在2017年可以扣除,所以调减应纳税所得额。

　　再看递延所得税的问题

　　我们回顾一下当初计提预计负债的时候,当时,预计未来少缴税,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产。

　　而2017年正是当初眼中的未来,可抵扣暂时性差异已经圆满转回,这个事情就算是结束了,所以要转回递延所得税资产,资产减少自然是在贷方。

　　借:所得税费用 25

　　贷:递延所得税资产 25

　　因此,利润表中的所得税费用=225+25=250万元

　　如需了解更多课程详情，欢迎拨打我们咨询电话：4006372500，咨询课程QQ：986378284。

　　更多尽在浏阳会计培训学校 http://lykuaiji.soxsok.com/  

　　浏阳会计培训班手机客户端 http://m.soxsok.com/lykuaiji/