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买断式转入利息如何摊销

(一)卖出买断式回购债券 分两种情况:以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购

1、以预先商定的价格回购

(1)卖出时,回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的:

借:存放中央银行款项或存放同业

贷:卖出回购债券

回购期间,对已卖出的债券按正常业务进行处理;卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销.会计分录:

借:利息支出

贷:卖出回购债券

回购日,

借:卖出回购债券

(如有差额)利息支出

贷:存放中央银行款项或存放同业

(2)卖出时,回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的:

借:存放中央银行款项或存放同业

贷:应收利息(应计利息)(回购前已产生、应收但尚未收到的应收利息利息)

递延收益(回购期间产生的应收利息)

卖出回购债券

回购期间,对已卖出的债券按正常业务进行处理;卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销.会计分录:

借:利息支出

贷:卖出回购债券

回购日,

借:卖出回购债券

(如有差额)利息支出

贷:存放中央银行款项或存放同业

回购日后,按照正常业务处理.待实际收到利息时,

借:存放中央银行款项或存放同业

递延收益

贷:应收利息(应计利息)