费用报销是财务工作人员的主要工作之一，每天都要面对全公司各个部门的票据报销。差旅费、住宿费、办公用品费等等，看似简单却掩藏着诸多陷阱，稍不留神，就可能面临税务上的风险。

很多财务人员都抱怨过，说报销工作繁琐复杂，稍不注意就会使公司和员工两方面都受到损失。那么，面对种类繁多的费用报销，我们财务人具体应该注意哪些问题呢？

1．出差补贴

出差补贴该如何报销？以前这是个没有争议的话题，出差补多少，直接计入差旅费中报销即可。对于差旅费应该包括哪些具体内容，目前的会计准则、财务通则和税法均无具体规定，实务中更多参照的是《中央和机关差旅费管理办法》的规定：差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。

因此，大多数企业在实务中差旅费具体包括的费用有一下几类：

（1）交通费：出差途中的车票、船票、机票等；

（2）车辆费用：如果是自带车辆，出差路上的油费、过路费、停车费等；

（3）住宿费；

（4）补助、补贴：误差补助、交通补贴等；

（5）市内交通费：目的地的公交、出租等费用；

（6）杂费：行李托运、订票费等。

之前出差补多少，直接计入差旅费中报销的做法遭到了驳斥，北京就不认可此做法，如不能提供相应发票，出差补贴一律要并入当月工资计征个人所得税的。老传统一朝被打破，真要佩服税务部门无孔不入的本领。

2．置装费

置装费是为购买服装所支付的费用。一般指为新员工入职时候提供的购买服装费用；也有指为准备面试购买服装的费用。

企业给员工报销置装费能税前扣除吗？这要分情况看。依据《个人所得税法实施条例》规定，职工置装费若属于规定的劳动保护用品，不属于工资、薪金范围；若非劳动保护用品福利服装，属于个人与任职或者受雇有关的其他所得，应作为“工资、薪金”所得缴纳个人所得税。常见的情形是企业规定员工每年报销置装费标准，然后自己找发票报销，这种情形实际是企业给员工发补贴，报销额度应并入工资计征个税。当然，还有别的办法来解决这个问题。企业统一制作并要求员工统一着装发生的置装费，是可以作为企业合理支出税前扣除的。

3．房租费

企业租个人的房子，会计处理上有两点要注意。一，个人不能开发票，房租需按月分摊进费用。二，代开发票涉及营业税。名义上税点由房东承担，实际上是企业买单。税点只能进营业外支出，不能税前抵扣。

4．办公用品费

办公费是指基本生产车间耗用的文具、印刷、、办公用品及报刊杂志等办公费用。办公费的核算的内容包括：生产和管理部门用文具、纸张印刷品（包括各种规程、制度、报表、票据、账簿等的印刷费和购置费）、报纸杂志费、图书资料费、通信费（包括邮票、邮费、电报、电话费、市话初装费，以及调度通信话路以外的话路租金等），以及银行结算单据工本费等。

办公用品发票不是的。许多企业报销它变相发薪酬、福利，也有企业通过它套现给客户提成，更多的企业把礼品、服装、烟酒茶等支出开成办公用品发票。但是会计人要注意，税务稽查时对于办公用品认实质不认形式，得按人头来计算办公用品支出。

5．业务招待费

所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必需的一项成本费用。由于其直接影响的税收，因此税法对其税前扣除有限定---仅允许按一定标准扣除。

在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：

（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；

（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；

（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；

（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

餐费发票都需计入业务招待费吗？未必。把餐费计入业务招待费实为无奈之举，因为业务招待费在所得税前扣除时要打较大的折扣，以致餐费发票在财务部实际上是不受欢迎的。不过也有通融之处，公司组织会议与会人员的餐费可计入会议费；内部员工的餐费可计入职工福利费。

昆明官渡会计学校咨询电话:400-0336-032  董老师QQ:1106382300 随到随学！昆明官渡财务会计学校: http://kmhengqi.soxsok.com/昆明官渡财务会计学校手机端：http://m.soxsok.com/kmhengqi/