跟着本钱商场不断发展，上市公司数量不断增加，其时已有2400家左右。可是，在上市公司发展壮大的过程中，也出现了许多疑问，财政造假举动大行其道即是其间之一。早期有“造假四大天王”琼民源、郑百文、银广夏、蓝田股份，近期又有绿大地、万福生科（300268，股吧）、中联重科（000157，股吧）、科伦药业（002422，股吧）等被曝光的典型。济宁会计培训发现，出现这一疑问的根柢缘由是证券商场相关原则描写存在体系性缺陷，疑问首要体如今三个方面。
　　
　　一、核准制股票发行原则存在先天缺陷。
　　
　　证券商场是主导型商场。上市公司在初度发行时间，证监会需要公司有必要连续三年盈利，公司上市后向社会揭穿搜集资金的首要办法是配股，致使许多公司为了利益进行财政包装。在核准制下，上市门槛较高，许多人认为现已为上市公司做了全部体检，但实际并非如此。
　　
　　首要，由于的有限理性，不能确保核准都是正确的。虽然投入许多人力、物力在证券发行核准查看上，但不可以做到每一件查看案都无误。而且，由于这种审理具有技术性、专业性，还有片面区分性，误核的状况完全有可以发作。其次，在核准制下，得以发行的证券是经过查看核准的，出资人简略由于信赖查看构成依托心思，然后在出资时短少审慎、独立的区分。一旦查看有误，出资人将遭受极大丢掉。再次，寻租溃烂。在核准制下，发行额度选用计划处理办法，是对股票发行的独占操控，操控和权力的广泛存在简略诱发寻租。上市意味着获利，在寻租本钱与上市利益之间进行比较，寻租动机使不良公司得以上市，损害出资者尤其是中小出资者的利益，影响了商场的公正。
　　
　　二、外部审计原则存在严肃缺陷。
　　
　　注册会计师审计的来历，是由于公司处理者依据自利可以有操作获利、虚报成绩的动机，作为工业所有者的股东为了保护本身利益，托付独立的审计人员对处理者施行经济责任的状况进行查看、鉴证和陈说。但其时注册会计师原则没有发扬其应有的作用，财政造假举动不断出现，其缘由首要是注册会计师原则本身存在一些疑问。
　　
　　首要，注册会计师与公司共谋造假遭到查处的概率很小，得到收益是判定的，而坚持独立性带来的收益则有很大的不判定性。据注册会计师协会计算，2001年有100多家事务所和6000多名注册会计师遭到行政处置，其间承担民事责任者不到1%。其次，有限责任制注册会计师事务所存在固有害处。在近5000家注册会计师事务所中，施行有限责任公司制的约占90%。而西方发达会计中介组织大多采用合伙制，如果会计师事务所无力承担全部抵偿责任，注册会计师自个作为合伙人要以自己工业承担过失抵偿。对比两种原则组织，在中介组织现行有限责任公司制下，财政造假本钱过低。济宁会计培训认为，审计组织的审计举动短少独立性。在剧烈的商场竞赛中，会计师事务所及注册会计师为了争夺上市公司这一大客户，往往置独立、客观和公正的执业守则于不论，站在上市公司的情绪（实际上是站在大股东的情绪），大举损害其他利益主体特别是中小出资者的利益，出具虚伪验资、审计陈说，甚至帮忙上市公司制假、造假，掩盖实情。
　　
　　三、证券商场监管体系存在结构性缺陷。
　　
　　济宁会计培训提示要点，监管组织多头处理，短少独立性。上市公司外部监管的原则组织，致使财政部、证监会、中注协等有些多头处理及相互之间功用堆叠。例如，财政部一方面是上市公司国有资产的总代表，一方面是拟定会计原则的结束权力组织，扮演着运动员和裁判员的两层人物。证监会的监管功用也很不完善。证券法并未明确规定证监会是仅有的证券监督处理组织。证监会担任阅览上千家上市公司融资和再融资及查处各种违规举动，但证监会员工总人数（含借调人员）仅有400人左右。在如此无量的工作压力下，怎样避免权力寻租的出现？中注协作为工作自律组织，却带有明显的色彩。其次，监管组织的法则权力不完备。在其时法则框架下，证监会的法则权限遭到较大束缚，首要体如今：在监管特定的证券商场参与者及举动时需要过多依托其他组织；实质性权力缺少，特别是在法则和稽查领域；银行的保密法则对证监会获取银行信息也有束缚。证监会法则权力的有限性，一定影响监管证券商场的才干。再次，对造假者的处置力度不可，起不到应有的警示作用。实践中，公司处理层供应虚伪会计信息的违法本钱恰当贱价，其违规的可以收益远超潜在的本钱。（作者单位：北京师范大学经济与政治研究中心）

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　　当时，会计师事务所90%仍属有限责任公司，即使被发现造假，会计师事务所承担的责任也以注册资本为限。而国际通行的合伙制却需要当事人承担无限责任。只需充分利用经济杠杆令造假者“赔到败尽家业”，加大差错本钱，会计师才会自我强化风险认识、更加稳重执业。因此，应加大会计师事务所的风险责任，变“有限责任”为“无限责任”，引入民事抵偿机制；对严肃违法、违规的中介机构和自个，坚决实施“一次造假，终身禁业”。